營(yíng)改增以后，車隊(duì)和專線企業(yè)增值稅管理一直以來(lái)是老板們關(guān)心的問(wèn)題，企業(yè)如何開(kāi)增值稅發(fā)票，如何規(guī)避相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，如何降低稅務(wù)成本等，這一系列改變是否會(huì)全面的增加企業(yè)的成本？

增值稅是個(gè)老話題了，大家都是專業(yè)的物流人，聊運(yùn)輸相關(guān)問(wèn)題，我相信大家都是專業(yè)的，但是一談到稅務(wù)相關(guān)，就讓不少車隊(duì)和專線企業(yè)頭疼了。本文主要整理的是車隊(duì)和專線企業(yè)的增值稅管理問(wèn)題，基于目前營(yíng)改增政策情況，道路運(yùn)輸業(yè)如何利用現(xiàn)在的政策做好增值稅的管理，相關(guān)場(chǎng)景怎樣做就顯得尤為重要。

# 一、車隊(duì)的增值稅管理——收入

這里先說(shuō)車隊(duì)，說(shuō)到車隊(duì)，就要說(shuō)到車隊(duì)的收入，因?yàn)槭杖胗性鲋刀愂侵v銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)。

其實(shí)很多車隊(duì)有一個(gè)糾結(jié)的點(diǎn)：是申請(qǐng)為小規(guī)模納稅人好還是申請(qǐng)為一般納稅人好。

1、小規(guī)模納稅人有一定好處：記賬簡(jiǎn)單、稅負(fù)較低，才3%的增值稅；

2、一般納稅人也有一定的好處：進(jìn)項(xiàng)可以抵扣啊，但是要開(kāi)具10%的增值稅發(fā)票。但是國(guó)家規(guī)定，年銷售額在500萬(wàn)以上的必須是一般納稅人。

那這兩個(gè)東西怎么來(lái)平衡？到底是選擇申請(qǐng)為小規(guī)模納稅人還是一般納稅人？

首先就要了解其中的稅負(fù)率；另外一個(gè)，要了解車隊(duì)的客戶群體是什么樣的。

舉例來(lái)說(shuō)：

1、如果車隊(duì)服務(wù)的是農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易公司，因?yàn)檗r(nóng)產(chǎn)品是免稅的，他們只要發(fā)票，不關(guān)心稅率，那可以考慮選擇成為小規(guī)模納稅人。

2、如果車隊(duì)專門是給醫(yī)院服務(wù)的，醫(yī)院來(lái)買單的。那么，醫(yī)院也無(wú)所謂是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，醫(yī)院3%的增值稅發(fā)票也是可以接受的，那車隊(duì)也可以考慮成為小規(guī)模納稅人。

3、但是，如果車隊(duì)是給商業(yè)機(jī)構(gòu)提供運(yùn)輸服務(wù)的，普遍來(lái)說(shuō)就要考慮成為一般納稅人。因?yàn)橐话慵{稅人的稅負(fù)在4%左右。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人，各有各的好處，那能不能把兩者之間結(jié)合起來(lái)呢，這就要考慮兩個(gè)問(wèn)題：

1、假定有一個(gè)一般納稅人，到外地去開(kāi)了一個(gè)分公司，那么，分公司是否可以申請(qǐng)成為小規(guī)模納稅人？

理論上來(lái)說(shuō)是可以的。在我國(guó)，如果分公司能夠獨(dú)立記賬，實(shí)際上是可以成為一個(gè)獨(dú)立納稅單位，只要年銷售不超過(guò)500萬(wàn)，它可以選擇成為小規(guī)模納稅人還是一般納稅人。

但是如果你是作為一家上市公司，上市公司有一個(gè)規(guī)則，就是不允許稅負(fù)不一樣，那這樣的話，就不允許申請(qǐng)成為小規(guī)模納稅人。這實(shí)際上是企業(yè)內(nèi)控的一種要求。

2、如果客戶不要票，是否可以不報(bào)收入？

理論上說(shuō)是不行的。不管客戶要票還是不要票，都應(yīng)該及時(shí)的上報(bào)收入。但是上報(bào)的收入要看公司跟客戶簽訂的合同了。

# 二、車隊(duì)的增值稅管理——成本

下面說(shuō)到車隊(duì)的增值稅管理的第二個(gè)問(wèn)題——成本，成本就包括 購(gòu)車、油料、電費(fèi)、路橋費(fèi)、尿素、輪胎、修理、保險(xiǎn)、包裝物料等。

首先就是購(gòu)車成本，根據(jù)國(guó)家的規(guī)定：用于本公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的車輛可以抵扣；用于業(yè)務(wù)的辦公用車也可以抵扣；用于與昂福利的車輛不可以抵扣；既用于抵扣項(xiàng)目的又用于不抵扣項(xiàng)目的，租賃能抵、自購(gòu)不能抵。

另外一個(gè)大的成本就是油料。當(dāng)然了，柴油、汽油可抵扣，但是有些公司會(huì)出示一種燃料油票。那么，燃料油是否可以抵扣呢？原則上說(shuō)不可以抵扣。

在我國(guó)，燃料油和柴油、汽油有何區(qū)別呢？主要在于 消費(fèi)稅。油料是一個(gè)很大的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，因?yàn)橛土鲜浅杀镜囊淮筮M(jìn)項(xiàng)，它的進(jìn)項(xiàng)抵扣的稅率很高，在16%。

于是有些公司，通過(guò)不合法手段，買了一些油票，作為成本來(lái)進(jìn)項(xiàng)抵扣。因此，油料也是稅務(wù)局關(guān)注的重點(diǎn)。

由于現(xiàn)在新能源車的發(fā)展，電費(fèi)也成為成本的一個(gè)方面，它可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣，占11%。

尿素、輪胎、修理，16%增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，保險(xiǎn)是6%增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。在成本里面，要盡可能足額的取得進(jìn)項(xiàng)。

# 三、車隊(duì)的增值稅管理——費(fèi)用

那車隊(duì)的增值稅還包括哪些費(fèi)用呢？

主要有：利息、融資租賃、動(dòng)產(chǎn)租賃、動(dòng)產(chǎn)租賃+代駕、場(chǎng)地/辦公室租金、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)使用的交通工具、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、辦公用品、電腦等。

1、很多車隊(duì)的車是租賃來(lái)的，銀行利息的部分是不可以抵扣的。國(guó)家規(guī)定，融資租賃的手續(xù)費(fèi)，去掉利息以后，6%是可以做進(jìn)行抵扣的。另外動(dòng)產(chǎn)租賃，假定車是租來(lái)的，國(guó)家規(guī)定16%做進(jìn)項(xiàng)抵扣。

2、還有一種情況是，車是租賃過(guò)來(lái)的，租賃公司還提供代駕服務(wù)，因?yàn)槎惵什煌?，?duì)應(yīng)的稅負(fù)不同，一般情況下，不論是開(kāi)具10%或者16%，看合同是如何簽的。因此，在簽合同的時(shí)候，一定要考慮稅負(fù)的問(wèn)題。

3、另外一個(gè)，車隊(duì)的場(chǎng)地、辦公室租金，有開(kāi)5%或者10%的增值稅發(fā)票，在簽租賃合同的時(shí)候，一定要想清楚到底開(kāi)多少的發(fā)票。

4、還有一個(gè)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)使用的交通運(yùn)輸工具，如果是公司的自駕車，那么，油費(fèi)、路橋費(fèi)等都可以做成本和進(jìn)項(xiàng)。

5、再一個(gè)就是差旅費(fèi)了，需要注意的是旅館的住宿盡可能的要獲得增值稅專用發(fā)票。大的家電、旅館基本上都是6%的住宿服務(wù)發(fā)票，還有一部分小旅館是3%的增值稅發(fā)票。

6、最后還有辦公用品，比入買的電子產(chǎn)品電腦等，小的比如文具類的，都可以獲得增值稅專項(xiàng)發(fā)票，只要你能證明是公司實(shí)際要用到的。

（備注：從2018年5月1日起，國(guó)務(wù)院將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。）

需要注意的是，現(xiàn)實(shí)中車隊(duì)管理存在哪些難點(diǎn)：

1、車隊(duì)管理除了成本和費(fèi)用外，最大的問(wèn)題就是駕駛員工資問(wèn)題。

這個(gè)不是增值稅問(wèn)題，而是個(gè)人所得稅問(wèn)題。

駕駛員工資的稅務(wù)處理最好的辦法就是：分清駕駛工作和兼職工作通過(guò)勞務(wù)公司聘請(qǐng)勞務(wù)工

2、營(yíng)改增以后，車隊(duì)稅負(fù)增加了嗎？

大家都知道，營(yíng)改增以前，車隊(duì)的稅務(wù)大概在3%，現(xiàn)在到底是多少？實(shí)際上稅負(fù)的增加與否，是跟運(yùn)費(fèi)的定價(jià)有很大關(guān)系的在目前低定價(jià)情況下，稅負(fù)大約在3-4%。

所以，營(yíng)改增以后，車隊(duì)的稅負(fù)增加了，但是并不是很大，第三方物流的稅負(fù)增加相對(duì)較多。

其實(shí)，增值稅對(duì)改善車隊(duì) 現(xiàn)金流是有一定好處的，為什么這么說(shuō)呢？因?yàn)椋?strong>買車的同時(shí)，就可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣了。就有可能前半年或者一年都不用交稅?？刂栖囮?duì)增值稅稅負(fù)是要精細(xì)化管理的，要能夠足額取得所有的進(jìn)項(xiàng)。

# 四、專線稅務(wù)管理——收入管理

大家都知道，專線是分為有車和沒(méi)車的，實(shí)際上這兩年，有車的專線公司越來(lái)越多，但是整體來(lái)看，還是無(wú)車的專線公司比較多，今天討論的是無(wú)車的專線公司。

同樣，任何一個(gè)企業(yè)，在稅務(wù)上都有一個(gè)糾結(jié)：是申請(qǐng)一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？

1、看規(guī)模：營(yíng)業(yè)額500萬(wàn)以上，肯定是一般納稅人。那能不能拆分成幾個(gè)小公司呢？理論上來(lái)說(shuō)是可以的，但是原來(lái)公司要做一本帳，拆分以后要做幾本賬，增加了管理成本和難度。

2、看內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理：增值稅一般納稅人的管理比小規(guī)模納稅人的管理難得多，

3、看企業(yè)服務(wù)的對(duì)象：如果是學(xué)校、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位，包括部隊(duì)服務(wù)的。只要發(fā)票作為一個(gè)記賬憑證，無(wú)所謂進(jìn)項(xiàng)的，考慮成為小規(guī)模納稅人，否則就是要成為一般納稅人。

4、看專線的毛利率：稅負(fù)高低跟毛利有很大的關(guān)系，定價(jià)越高，稅負(fù)越高。有些專線公司規(guī)模非常小而不開(kāi)票，建議申請(qǐng)成為小規(guī)模納稅人。

那么，大型的專線公司，有些網(wǎng)點(diǎn)的收入，要不要開(kāi)發(fā)票？開(kāi)多少的發(fā)票？

如果網(wǎng)點(diǎn)都是一家公司的，對(duì)沖是可以的。不管開(kāi)多少的發(fā)票，對(duì)稅負(fù)沒(méi)什么影響的，對(duì)集團(tuán)的整體收入也沒(méi)有影響。

# 五、專線稅務(wù)管理——成本和費(fèi)用

如果專線公司使用外包車，盡可能的取得10%的發(fā)票。但是，現(xiàn)在專線經(jīng)常會(huì)找外調(diào)車承運(yùn)貨物，而個(gè)體司機(jī)都是沒(méi)辦法開(kāi)票的。

也就是說(shuō)，最好的辦法就是專線承擔(dān)路橋費(fèi)、油費(fèi)，司機(jī)開(kāi)具運(yùn)費(fèi)或者勞務(wù)費(fèi)的發(fā)票；專線企業(yè)盡量不接受3%的小規(guī)模運(yùn)費(fèi)發(fā)票。

最后我們總結(jié)一下：

任何一起企業(yè)，在開(kāi)增值稅發(fā)票這個(gè)方面，注意掌握幾點(diǎn)：

1、對(duì)外開(kāi)發(fā)票：在符合稅法的情況下，盡可能開(kāi)低稅率發(fā)票；

2、獲取進(jìn)項(xiàng)：盡可能獲得高稅率發(fā)票；

3、內(nèi)部劃轉(zhuǎn)：相互之間，實(shí)事求是開(kāi)票；